美法新规：企业慈善捐赠设1%门槛

美国国会新法对企业慈善捐赠设置1%最低门槛

2025年9月17日，美国国会通过的一项重大税法——“美丽和谐法案”（OBBBA）对企业慈善捐赠作出了一项重要调整：设立了1%的最低捐赠门槛。

这项修改涉及到《内部收入法典》第170条，这意味着从2026年1月1日起，企业在税务申报中只能扣除超过其应纳税所得的1%且不超过10%的慈善捐款。以举例说明，如果一家企业的应纳税所得为100万美元，则最低捐赠额为1万美元，最高捐赠额为10万美元。

具体影响如下：

• 捐款低于1万美元的部分将无法获得税务扣除；
• 捐款在1万美元至10万美元之间时，只能扣除超过1万美元的部分；
• 超过10万美元的捐款将按最高限额（10万美元）进行扣除。

此外，“美丽和谐法案”还修改了未达到最低门槛或超出上限的慈善捐款的携带转发规则。

该法案规定，超过10%上限的部分可以向前一年税务年度转向前方；但低于1%门槛的部分只能在超过10%上限的情况下才能向前一年税务年度转向前方。 同时，所有无法立即使用的慈善捐款只能保留五年进行使用，并且按照先入先出的原则进行处理。

此次修改将对企业慈善捐赠行为产生重大影响，鼓励企业更加理性地规划慈善捐款策略，并为企业提供更清晰的税务政策指引。## 阅读本文之前，你最好先了解...

• 企业所得税: “美丽和谐法案”对企业慈善捐赠的影响基于美国企业所得税体系。你需要理解企业的应纳税所得如何计算以及税率是如何决定的。
• 现有慈善捐款规则: 熟悉现行《内部收入法典》第170条关于企业慈善捐款扣除的规定，以便更好地理解“美丽和谐法案”带来的变化。

"美丽和谐法案"对企业的影响分析

该法案的影响不仅限于慈善捐赠策略，它还会引发一系列新的问题和挑战：

• 中小企业压力: 对于一些利润较低的企业来说，达到1%的最低门槛可能会造成财务压力，甚至影响其正常经营。
• 捐款集中度: 设定上限可能会导致捐款更加集中在能够负担更高捐赠额度的企业身上，不利于小型慈善机构获得资金支持。
• 税收筹划: 企业可能寻求更复杂的税收筹划方式来规避新法案的影响，这可能会增加税务局的工作量和复杂性。

此外，“美丽和谐法案”还引发了一些争议：

• 政府干预: 一些人认为，政府不应该干预企业慈善捐赠的行为，应该鼓励企业自主决定捐赠金额和对象。
• 非盈利机构受损: 一些人担心，新法案会削弱非盈利机构的资金来源，从而影响其服务能力。

总结与展望

“美丽和谐法案”将对美国企业的慈善捐赠行为产生深远影响，需要企业仔细评估新规则带来的机遇和挑战，制定更合理的捐款策略。同时，政府也需要关注该法案对不同规模企业的潜在负面影响，并采取相应的措施加以缓解。

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