北卡州最高院：税法违宪诉讼须由州法院受理

北卡罗莱纳州最高法院裁定：只有州法院可判定税法违宪

2025年9月18日 - 北卡罗莱纳州最高法院于2025年8月22日发布判决，明确规定北卡罗莱纳州行政听证处（OAH）无权判定税法在表面或具体应用上的违宪性。

该判决源于一宗案件：北卡罗莱纳州财政部与菲利普·莫里斯美国公司案（No. 242A23）。本案中，菲利普·莫里斯美国公司对北卡罗莱纳州企业税法的一项规定提出挑战，该规定允许债权人公司从其企业税基额中扣除由关联公司欠款所产生的债务。该公司主张该规定在针对其实际情况的应用上违反了美国宪法的商业条款，因为它只根据债务公司是否在北卡罗莱纳州经营来决定豁免。

OAH接受了公司的挑战，裁定该规定与该公司的具体情况相冲突，违反了美国宪法的商业条款。然而，财政部提起上诉，称OAH缺乏此类案件的管辖权。最终，北卡罗莱纳州最高法院支持财政部的观点，判决OAH没有权力审理此类涉及税法违宪性的案件。

法院解释说，行政机构如OAH是根据法律设立的，其行动必须基于明确的立法授权。而该案中相关的条例并没有明确赋予OAH审理具体税法违宪性挑战的权力。法院认为，如果立法者想要授予OAH此类权力，应该会使用明确的措辞。

此次判决对北卡罗莱纳州的所有纳税人具有重大意义，因为它清楚地表明：任何想要挑战北卡罗莱纳州税法的违宪性，其唯一的途径是向州法院提起诉讼。 此外，此案也提醒其他州的纳税人，在挑战税法时，首先要确保其案件能够被有权审理的机构处理。

阅读本文之前，你最好先了解...

• 行政听证处（OAH）的职责: 北卡罗莱纳州的行政听证处主要负责处理各种与政府部门相关的争议，例如许可证申请、合同纠纷等。它并非专门针对税法的机构。
• 州法院和联邦法院的管辖权: 美国法律体系分为州级和联邦级两个层面。州法院主要负责处理涉及州法律或州内事务的案件，而联邦法院则负责处理涉及联邦法律或跨州争议的案件。

此次判决对北卡罗莱纳州税法体系的影响:

• 更加明确的权力划分: 判决清晰地界定了行政听证处和州法院在处理税法纠纷中的职责，避免了机构之间的权责混淆。
• 提高效率: 纳税人挑战税法的途径变得更加明确，避免了案件辗转于不同机构，从而提高了司法效率。
• 潜在的成本增加: 由于纳税人只能向州法院提起诉讼，这可能会导致诉讼成本上升，因为州法院通常比行政听证处更为复杂和昂贵。

此案对其他州的影响:

• 借鉴案例: 其他州可以将北卡罗莱纳州的判决作为参考，明确其行政机构在处理税法争议中的权力范围。
• 避免重复诉讼: 类似案件可能会在其他州出现，如果这些州能够提前学习北卡罗莱纳州的教训，可以避免重复的法律纠纷。

总结: 北卡罗莱纳州最高法院的判决对该州税法体系具有重要意义，它明确了各机构的职责，提高了司法效率，但也可能带来一些潜在成本增加。其他州也可以借鉴此案的经验教训，完善其自身的税法争议解决机制。

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